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國家稅務總局2020年9號公告對廢棄物專業化處理適用稅率問題進行明確。本期我們以案例詳解，一起來學習吧!
政策解讀
《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年9號公告)第2條規定，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規定適用增值稅稅率：
01 /
采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;
02 /
專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
03 /
專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
案例解析
對于專業化處理后是否產生
貨物適用稅率差異，導致的增值稅差異問題
2020年5月A企業接受B企業委托處理垃圾，當月處理費收入不含稅價80萬元，當月取得原材料、水、電等符合抵扣的進項稅額4萬元，情況一：處理后未產生貨物;情況二：處理后產生貨物價值5萬元(貨物適用13%稅率)，企業雙方約定，貨物歸屬受托方，企業實際收到處置費不含稅價75萬元，企業賣出貨物不含稅價5萬元。
