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諾順?biāo)軜I(yè)
名詞解釋：
“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。
“垃圾處理”，是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)。
一、企業(yè)所得稅：三免三減半
(一)政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條
企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕10號(hào))
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))
(二)申報(bào)須知
1. 月(季)度申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)在《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)第34行。
填寫(xiě)說(shuō)明：
免稅期間，填報(bào)項(xiàng)目所得額；減半征稅期間，填報(bào)項(xiàng)目所得額×50%的金額。當(dāng)項(xiàng)目所得≤0時(shí)，本行不填列。納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，按前述規(guī)則分別確定各項(xiàng)目的金額后，將合計(jì)金額填入本行。
注意：填報(bào)金額應(yīng)≤《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第3+4-5行-A201010表(第1行+16+24行)，且≥0
2.年度所得稅匯算清繳時(shí)，填寫(xiě)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)。
以下優(yōu)惠事項(xiàng)中選擇填報(bào)：1.公共污水處理項(xiàng)目；2.公共垃圾處理項(xiàng)目；3.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用項(xiàng)目；4.節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目；5.海水淡化項(xiàng)目；6.其他項(xiàng)目。
第7行至第9行“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”：按符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的具體內(nèi)容分別填報(bào)，一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行。納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，可自行增加行次填報(bào)。各行相應(yīng)列次填報(bào)金額的合計(jì)金額填入“小計(jì)”行。本行填報(bào)本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的有關(guān)情況。
注意：若《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無(wú)需填報(bào)本項(xiàng)目)
二、增值稅：即征即退
(一)政策依據(jù)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄)的通知》(財(cái)稅(2015)78號(hào))
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)注意事項(xiàng)
1.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
(1)屬于增值稅一般納稅人。
(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
(5)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。
2.已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
3.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
(三)申報(bào)須知
申報(bào)表填寫(xiě)時(shí)，即征即退項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)反映在“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”中。
既有“一般項(xiàng)目”，又有“即征即退項(xiàng)目”的，“一般項(xiàng)目”數(shù)據(jù)不含“即征即退項(xiàng)目”的數(shù)據(jù)。
對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按“當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”計(jì)算填寫(xiě)。
